भारत ने कर संधि लाभ का दावा करने के लिए नए मानदंड निर्धारित किए

भारत के आयकर विभाग ने हाल ही में कर संधि लाभों का दावा करने के लिए प्रमुख उद्देश्य परीक्षण (Principal Purpose Test – PPT) की लागू होने वाली गाइडलाइंस पर एक मार्गदर्शिका जारी की है। यह कदम भारत के दोहरा कराधान परिहार समझौतों (DTAAs) को वैश्विक मानकों, विशेष रूप से OECD के बेस इरोजन एंड प्रॉफिट शिफ्टिंग (BEPS) एक्शन प्लान 6 के साथ संरेखित करने के प्रयासों का हिस्सा है। नए मानदंड केवल भविष्य के लिए लागू होंगे, जिससे कर संधियों की व्याख्या में स्पष्टता और स्थिरता सुनिश्चित होगी। इस लेख में नए दिशानिर्देशों के मुख्य बिंदु, उनके प्रभाव, और साइप्रस, मॉरीशस, और सिंगापुर के साथ भारत की संधियों में ग्रैंडफादरिंग प्रावधानों के साथ इसका संपर्क समझाया गया है।

प्रमुख उद्देश्य परीक्षण (PPT) को समझना

PPT क्या है?
प्रमुख उद्देश्य परीक्षण (PPT) एक प्रावधान है जिसे OECD के BEPS एक्शन प्लान 6 के तहत कर संधियों के दुरुपयोग को रोकने के लिए पेश किया गया था। यह उन स्थितियों में कर संधि लाभों को अस्वीकार करता है, जहां किसी व्यवस्था या लेन-देन का एक प्रमुख उद्देश्य केवल उन लाभों को प्राप्त करना हो, जब तक कि लाभ प्रदान करना संधि के उद्देश्य और उद्देश्य के अनुरूप न हो।

भारतीय कर संधियों में PPT का उपयोग

भारत ने BEPS पहल के हिस्से के रूप में अधिकांश DTAAs में PPT को शामिल किया है। यह सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है कि कर संधियों का उपयोग कर चोरी या कर बचाव के लिए न किया जाए। केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (CBDT) द्वारा जारी नए दिशानिर्देश स्पष्ट करते हैं कि भारत में PPT का कैसे उपयोग किया जाएगा, विशेष रूप से कुछ संधियों में ग्रैंडफादरिंग प्रावधानों के संबंध में।

CBDT मार्गदर्शिका के मुख्य बिंदु

1. PPT का भविष्यगत उपयोग
   • CBDT ने स्पष्ट किया है कि PPT प्रावधान केवल मार्गदर्शिका जारी होने के बाद किए गए लेनदेन या व्यवस्थाओं पर लागू होंगे। इससे मौजूदा निवेश और व्यवस्थाएं प्रभावित नहीं होंगी।
2. DTAAs में ग्रैंडफादरिंग प्रावधान
   • साइप्रस, मॉरीशस, और सिंगापुर के साथ भारत की संधियों में ग्रैंडफादरिंग प्रावधानों का विशेष रूप से उल्लेख किया गया है। ये प्रावधान कुछ तारीखों से पहले किए गए निवेशों को संधि के पुराने नियमों के तहत कर लाभ प्राप्त करने की अनुमति देते हैं।
   • भारत-साइप्रस DTAA: 1 अप्रैल 2017 से पहले किए गए निवेश संरक्षित हैं।
   • भारत-मॉरीशस DTAA: 1 अप्रैल 2017 से पहले किए गए निवेश ग्रैंडफादरिंग के तहत आते हैं।
   • भारत-सिंगापुर DTAA: 1 अप्रैल 2017 से पहले किए गए निवेशों को भी सुरक्षा प्रदान की गई है।

   CBDT ने स्पष्ट रूप से कहा है कि ये ग्रैंडफादरिंग प्रावधान PPT के दायरे से बाहर रहेंगे। इसका अर्थ है कि PPT इन संधियों में किए गए विशेष प्रतिबद्धताओं को ओवरराइड नहीं करेगा।

नए दिशानिर्देशों के प्रभाव

1. संधि-विशिष्ट प्रतिबद्धताओं पर स्पष्टता
   • मार्गदर्शिका यह सुनिश्चित करती है कि साइप्रस, मॉरीशस, और सिंगापुर के निवेशकों के प्रति भारत की प्रतिबद्धताओं का सम्मान किया जाए। यह निवेशकों का विश्वास बढ़ाएगा और भारत के कर ढांचे की स्थिरता बनाए रखेगा।
2. भारत-मॉरीशस प्रोटोकॉल की अधिसूचना
   • डेलॉइट इंडिया के पार्टनर रोहिंटन सिधवा ने उल्लेख किया कि PPT और ग्रैंडफादरिंग प्रावधानों पर स्पष्टता से भारत-मॉरीशस प्रोटोकॉल को अधिसूचित करने का मार्ग प्रशस्त होता है। यह प्रोटोकॉल 1 अप्रैल 2025 से प्रभावी होने की उम्मीद है।
3. BEPS और UN मॉडल कन्वेंशन से पूरक मार्गदर्शन
   • CBDT ने यह भी सिफारिश की है कि कर अधिकारी BEPS एक्शन प्लान 6 और UN मॉडल टैक्स कन्वेंशन से अतिरिक्त मार्गदर्शन लें। हालांकि, इन ढाँचों में भारत की कुछ आरक्षणों को ध्यान में रखा जाएगा।

विशेषज्ञों की राय

1. रोहिंटन सिधवा, पार्टनर, डेलॉइट इंडिया
   • सिधवा ने कहा कि सर्कुलर ने PPT की व्याख्या स्पष्ट की है और साइप्रस, मॉरीशस, और सिंगापुर के साथ संधियों में ग्रैंडफादरिंग प्रावधानों की प्राथमिकता स्थापित की है। यह अनिश्चितताओं को हल करने और भारत-मॉरीशस प्रोटोकॉल को सुचारू रूप से लागू करने के लिए एक सकारात्मक कदम है।
2. विश्वास पंजियार, पार्टनर, नांगिया एंडरसन LLP
   • पंजियार ने इस बात की सराहना की कि मार्गदर्शिका ने न केवल PPT के भविष्यगत उपयोग की पुष्टि की है, बल्कि प्रमुख संधियों में ग्रैंडफादरिंग प्रावधानों की सुरक्षा भी सुनिश्चित की है। उन्होंने कहा कि BEPS एक्शन प्लान 6 और UN मॉडल कन्वेंशन के संदर्भ से प्रक्रिया में पारदर्शिता जुड़ती है।

पहलू	विवरण
समाचार में क्यों	भारत के आयकर विभाग ने कर संधि लाभों के दावे के लिए प्रमुख उद्देश्य परीक्षण (PPT) की लागू होने वाली गाइडलाइंस जारी की, जो OECD के BEPS एक्शन प्लान 6 के तहत वैश्विक मानकों के अनुरूप है।
PPT क्या है?	BEPS एक्शन प्लान 6 के तहत एक प्रावधान, जो कर संधियों के दुरुपयोग को रोकने के लिए है। अगर लेन-देन का प्रमुख उद्देश्य केवल संधि लाभ प्राप्त करना है और यह संधि के उद्देश्य के अनुरूप नहीं है, तो लाभों को अस्वीकार कर दिया जाएगा।
भारत में लागू करना	कर चोरी या बचाव को रोकने के लिए अधिकांश भारतीय DTAAs में शामिल किया गया। विशेष रूप से साइप्रस, मॉरीशस, और सिंगापुर के साथ संधियों में ग्रैंडफादरिंग प्रावधानों के लिए स्पष्टीकरण प्रदान किया गया।
मुख्य बिंदु
1. भविष्यगत उपयोग	PPT प्रावधान केवल गाइडलाइंस जारी होने के बाद किए गए लेन-देन पर लागू होंगे, मौजूदा निवेश संरक्षित रहेंगे।
2. ग्रैंडफादरिंग प्रावधान	साइप्रस, मॉरीशस और सिंगापुर के साथ DTAAs के तहत 1 अप्रैल 2017 से पहले किए गए निवेश PPT के दायरे से बाहर रहेंगे।
3. संधि-विशिष्ट प्रतिबद्धताएँ	ग्रैंडफादरिंग प्रावधान संरक्षित रहेंगे, जिससे निवेशकों के प्रति भारत की प्रतिबद्धताओं का सम्मान सुनिश्चित होगा।
प्रभाव
1. निवेशकों के लिए स्पष्टता	PPT और संधि-विशिष्ट प्रतिबद्धताओं के बीच संपर्क स्पष्ट कर निवेशकों का विश्वास बढ़ाता है।
2. भारत-मॉरीशस प्रोटोकॉल	अनिश्चितताओं को स्पष्ट करता है, 1 अप्रैल 2025 से प्रभावी होने के लिए इसकी अधिसूचना का मार्ग प्रशस्त करता है।
3. पूरक मार्गदर्शन	कर अधिकारियों को BEPS एक्शन प्लान 6 और UN मॉडल टैक्स कन्वेंशन का संदर्भ लेने की सिफारिश, भारत की आरक्षणों को ध्यान में रखते हुए।
विशेषज्ञों की राय
रोहिंटन सिधवा (डेलॉइट इंडिया)	स्पष्टीकरण अनिश्चितताओं को हल करता है और ग्रैंडफादरिंग प्रावधानों को प्राथमिकता देता है, जिससे प्रोटोकॉल का सुचारू कार्यान्वयन सुनिश्चित होता है।
विश्वास पंजियार (नांगिया एंडरसन LLP)	गाइडलाइंस ने PPT के भविष्यगत उपयोग और ग्रैंडफादरिंग प्रावधानों की सुरक्षा की पुष्टि कर प्रक्रिया में पारदर्शिता सुनिश्चित की।

[wp-faq-schema title="FAQs" accordion=1]